УФНС России по Псковской области сообщает

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика для физического лица, личный кабинет на Едином портале Госуслуг.

Основанием для проведения расчета НДФЛ, включаемого в налоговые уведомления, является выполнение хотя бы одного из следующих условий, указанных в пункте 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

- получение дохода в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации;

- получение дохода от налогового агента, с которого не был удержан НДФЛ;

- предоставление общей суммы стандартного налогового вычета налогоплательщику по итогам налогового периода одним или несколькими налоговыми агентами в большем размере, чем предусмотрено НК РФ;

- предоставление общей суммы налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан налогоплательщику по итогам налогового периода в большем размере, чем предусмотрено НК РФ, по всем договорам на ведение индивидуального инвестиционного счета, прекращенным в одном налоговом периоде;

- предоставление общей совокупной суммы налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 и подпунктами 1 - 3 и 5 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ, налогоплательщику по итогам налогового периода налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации, либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом, либо в упрощенном порядке в большем размере, чем предусмотрено НК РФ;

- превышение суммы выплат (в части превышения над уплаченными сберегательными взносами или страховыми взносами по договору страхования жизни), не учтенной в облагаемом доходе на основании НК РФ, установленных пределов;

- исчисление налоговым органом общей суммы налога в порядке, установленном НК РФ, в большем размере, чем совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации,

- а также при получении доходов в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

В 2025 году внесены изменения в форму налогового уведомления, новый раздел налогового уведомления начиная с налогового периода 2025 год включает единый расчет НДФЛ по всем основаниям, предусмотренным пунктом 6 статьи 228 НК РФ.

Для целей применения налоговых ставок совокупные налоговые базы распределены по группам доходов.

Коды группы доходов утверждены в Приложении 4 к Приказу ФНС России от 20.10.2025 ЕД-7-11/913@ Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме.

В связи с чем, в налоговом уведомлении в новом разделе по графе Налоговые ставки указывается номер группы ставок соответствующей группы доходов, при этом группы доходов с кодом начиная от 04 до 11 (за исключением кода 08) объединены в Иную группу, группа доходов с кодом 08 включена в Первую группу.

Учитывая изложенное, в налоговом уведомлении отражаются следующие группы:

- Первая группа (13/15/18/20/22%) для доходов, в частности, от осуществления трудовых обязанностей физическими лицами, в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании), в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты (пункт 2.1 статьи 210 НК РФ, пункт 3.1 статьи 224 НК РФ);

- Вторая группа (13/15%) для доходов, например, дивидендов, от продажи имущества, операций с ценными бумагами, в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках (пункт 6 статьи 210 НК РФ);

- Третья группа (13/15%) для доходов в виде денежного довольствия и иных дополнительных выплат, связанных с участием в специальной военной операции (выполнением задач в этот период) ряда физлиц (мобилизованных, добровольцев, сотрудников Следственного комитета РФ и др.), оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу там (пункты 6.1 и 6.2 статьи 210 НК РФ);

- Иные группы (9, 15, 30, 35%, налоговая ставка, установленная международным законодательством) для доходов, например, физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (пункты 2, 3, 5 и 6 статьи 224 НК РФ, статья 232 НК РФ).

Основной новеллой нового раздела налогового уведомления является существенные изменения визуализации расчета НДФЛ, источников сведений в налоговом уведомлении.

В новом разделе налогового уведомления начиная с 2025 года предусмотрено отражение следующих источников сведений:

- налоговые агенты в части предоставления справок о доходах, входящих в состав расчета по форме 6-НДФЛ;

- банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) в части доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации;

- организаторы азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов в части доходов в виде выигрышей от участия в азартных играх;

- налогоплательщик в случае предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в части доходов, вычетов, НДФЛ, в отношении которых у налогового органа отсутствует информация, полученная из других источников, указанных выше (например, доходы от продажи имущества, предпринимательской деятельности и т.п.);

- налогоплательщик в случае получения налогового вычета в упрощенном порядке;

- налоговый орган хотя бы в одном из следующих случаях:

- при вынесении решения по результатам камеральной налоговой проверки, в том числе в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ;

- при вынесении решения вышестоящим налоговым органом по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика, либо в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

- при наличии в налоговом органе судебного акта в котором налоговый орган является одной из сторон спора.

При обнаружении в налоговом уведомлении ошибок или недостоверных сведений, которые завышают сумму налога, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога. К заявлению налогоплательщик вправе приложить документы, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога.

Заявление и документы можно подать лично или через представителя в налоговый орган по выбору налогоплательщика, в том числе через МФЦ, а также в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика для физического лица.

Перерасчет суммы ранее исчисленного налога осуществляется на основании сведений, полученных от органов, налоговых агентов, банков и иных лиц, имеющих эти сведения, налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, в том числе по запросу налогового органа, направленного в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 228 НК РФ, начиная с налогового периода, в котором возникло основание для такого перерасчета.

Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с таким перерасчетом.

Кроме того, информируем о размещении на сайте ФНС России промостраницы Налоговое уведомление 2026 (https://www.nalog.gov.ru/nu/) и о реализации в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц интерфейса Расчет налога на доходы физических лиц (Доходы/Сводный расчет НДФЛ).

Телефон Горячей линии: 8(800)222-22-22 www.gov.nalog.ru